財政部高雄國稅局表示，許多人出售2016年後取得的房屋或土地時，在申報房地合一稅並計算交易所得時，常發生五種錯誤樣態，最終除須補稅甚至挨罰，提醒申報前先留意相關規定，以維護自身權益。

國稅局表示，從2016年元旦起，個人出售房屋土地需依「房地合一稅」規定申報，其交易所得額計算方式，是先將交易時成交價格減除原始取得成本，並扣除取得、改良及移轉過程中所支付的必要費用後，剩下餘額才是所得額。

國稅局提出五種常見申報錯誤樣態，第一，忽略折扣或退款，民眾以買賣契約的總價款申報原始取得成本，但未扣除與賣方協商的折扣或退款金額，導致成本金額高估，進而影響交易所得計算。

第二，未按比例分攤稅費，若購入的是持分或多筆不動產，部分民眾在申報時，未依出售比例分攤稅費，而是直接使用收據上的總金額申報，造成計算錯誤。

第三，缺乏有效證明文件，像是申報代書費、公證費及仲介費時，無法提供合規文件，如統一發票、免用統一發票收據，或未載明收款人資訊、金額、日期及收費細項收據；裝潢或修繕費用無法提供完整施工明細或發票，導致該部分費用無法被認定。

第四，誤列不得減除項目，部分民眾誤將房屋稅、地價稅，以及取得所有權後支付的借款利息等，列為可扣除的必要費用，但這些費用並不符合房地合一稅規定，申報時須特別注意。

第五，錯用其他交易費用，民眾申報費用時，誤將其他交易的代書費或仲介費列入本次申報，導致資料不符而遭補稅。

國稅局表示，申報房地合一稅時，可列報的必要費用包括契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費，以及房屋土地所有權移轉登記前向金融機構借款的利息等，還有為提升房屋價值或效能的增置、改良或修繕費，且非屬兩年內可耗竭項目，也可列入必要費用中，但要記得檢附「個人房屋土地交易成本費用明細表」及相關證明文件，以供查核。

國稅局呼籲，民眾在計算房地合一稅時，應以實際支付金額申報可減除成本，並妥善保留相關證明文件，包括契稅、印花稅、代書費及裝潢費用的收據或統一發票等，確保數據真實、完整，申報前也應仔細檢視是否將不符規定費用列入，避免因資料錯誤導致補稅甚至受罰。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/8459091

國人常利用保險進行投資理財規劃，時有民眾於保險契約存續期間變更要保人，財政部南區國稅局表示，變更要保人形同原要保人將保單價值準備金無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，應申報贈與稅。再者，原要保人若於變更要保人後死亡，尚須注意是否符合死亡前2年內贈與應併入遺產課稅之規定。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/11799/8375578

財政部北區國稅局表示，房地合一稅2.0上路後，獨資、合夥營利事業出售房地，應比照個人規定，記得在過戶次日起30日內辦理房地合一稅申報。
北區國稅局表示，獨資、合夥營利事業在2016年1月1日以後取得房地，如在2021年6月30日以前出售，適用房地合一1.0，出售房地交易所得或損失，應由營利事業計入營利事業所得額申報。

獨資合夥申報房地合一稅規定

但若是在2021年7月1日後出售，適用房地合一2.0，應由該房地登記所有權的獨資資本主或合夥組織合夥人，比照個人依持有期間按適用稅率申報繳納房地合一稅，交易所得或損失免計入營利事業所得額課稅。
國稅局舉例，甲君獨資經營某商號，在2021年7月13日以1,200萬元出售其於2020年間購買的房地，並辦理完成所有權移轉登記，但未依限申報繳納房地合一稅，遭國稅局查獲。
國稅局以成交價額1,200萬元減除取得成本及移轉費用，並依持有期間在兩年以內稅率45%，核定補徵稅款並處罰。
甲君主張這筆交易房地所得，應於隔年5月才併計商號營利事業所得額申報，並非不申報。
但國稅局解釋，此案適用房地合一2.0，自2021年7月1日起，獨資營利事業交易房地，依規定應由獨資資本主（也就是甲君）在出售所有權移轉登記日次日起算30日內辦理申報繳納房地合一稅，至於出售房地隔年5月，仍應辦理營所稅結算申報，但免計入營利事業所得額課稅。
國稅局提醒，獨資、合夥組織營利事業出售房地，由於該房地登記所有權人為個人，與具獨立法人格的營利事業、可做為所有權的登記主體有別，因此房地合一2.0修正後，應依個人課稅規定申報房地合一稅，即使虧損也都要在所有權移轉登記日次日起算30日內辦理申報。
為遏止房市短期炒作，財政部祭出房地合一2.0，自2021年7月上路，主要延長短期交易定義，個人持有兩年內出售要課45%稅率，逾兩年、未逾五年適用35%稅率，超過五年未逾十年稅率20%，超過十年稅率為15%。

資料來源: 經濟日報
https://money.udn.com/money/story/6710/7757044

公司給付非居住者薪資，適用扣繳率是以基本工資月薪的1.5倍做為區分，未超過者扣繳率為6％、超過者扣繳率將增至18％。勞動部日前拍板明年最低工資月薪調升至28,590元，代表明年非居住者薪資扣繳率認定基準，也將隨之調高至42,885元。依據《所得稅法》規定，凡有中華民國來源所得的個人，應就其中華民國來源所得，依規定課徵綜所稅；若為非境內居住個人，而有我國來源所得者，則是在公司給付時辦理扣繳。

公司給付對象是否為「非居住者」，原則上是以居留天數183天為分水嶺，在183天以上者為居住者，應將年度中取得的我國來源各類所得等合計，減除免稅額、扣除額、基本生活費差額等，依累進稅率報繳綜所稅。

居留未滿183天者原則上為非居住者，例如外籍員工，公司給付薪資時依適用扣繳率扣稅。

​依據「各類所得扣繳率」標準， 薪資應按公司給付額扣取18％，不過若月薪在基本工資1.5倍以下者，扣繳率則可降到6％。

今年《最低工資法》上路後，取代基本工資，規定與先前相同。勞動部日前召開最低工資審議會，決定明年最低工資月薪自27,470元調升至28,590元，明年非居住者薪資適用扣繳率基準也將隨之調升，自今年的41,205元提高至42,885元。

舉例來說，A先生為甲公司之外籍員工，當年度在台居留時間未滿183天，符合稅法上的非居住者，甲公司今年給付A君每月薪資4萬2,000元，高於今年認定基準（4萬1,205元），適用扣繳率為18％，應扣繳7,560元。

若A君未調薪，且維持非居住者身分，明年公司同樣給付每月4萬2,000元時，已低於最新的認定基準（4萬2,885元），扣繳率將可降到6％，僅需扣繳2,520元。也就是隨著認定基準的調整，部分非居住者薪資扣繳率將降低，即出現減稅效果。

​資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/8215056

家族傳承過程應留意四大稅務議題或風險，包含重病提領現金、藉生前贈與移轉財產、房地合一2.0規定、保單避稅問題等。

​家族傳承常見稅務風險
國稅局過往曾有許多案例，南區國稅局舉例，甲君生前住院期間，銀行帳戶密集提領現金共700萬元，繼承人主張，提領款項全數用在支付醫療支出及尋求民間療法，但僅提出50萬元的醫療費用收據，國稅局經查證，甲君住院期間已無意識，繼承人無法證明資金用途的差額650萬元，就應併入甲君遺產總額補徵遺產稅。

另外，林志翔提到，也有人會藉著生前配偶間贈與不計入贈與總額移轉財產，隨後再拋棄繼承，來規避遺產稅繳納或強制執行，應按稅捐稽徵法實質課稅規定辦理。

至於常見的不動產傳承，安永家族辦公室執業會計師孫孝文表示，「房地合一稅2.0」已於2021年7月1日上路，不動產傳承應留意取得日期、適用稅率及房地合一稅適用範圍，尤其特定股權交易已納入房地合一課稅範圍。

安永家族辦公室執業會計師吳文賓則分享保險在傳承上的功能，透過符合規定且指定受益人的人壽保單，雖不計入遺產課稅，但收到保險金的受益人仍須注意所得基本稅額（個人最低稅負）的課稅問題。

另外也須留意保險常見疏漏，包括規劃時可能未注意到帶病投保、高齡投保等可能造成實質課稅情況；此外家族跨境保單規劃，在購買境外保單無人壽保險死亡給付不計入遺產課稅，若是以境外資金購買境內保單，也須確保該資金已合規報繳相關稅負，以備國稅局查核詢問。

此外若個人有海外資金匯回需求，應依據四大判斷原則，包括所得判定、課稅年度辨識、匯回資金稅負試算，以及稅務居民身分確認，作為個人課稅與否的判斷基礎，以避免匯回的海外資金，全數被認為是個人海外所得而課徵最低稅負。

資料來源:經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/7839663

不動產移轉子女沒規劃好，將來再出售的房地稅恐差很大。如果父母於房地合一稅實施前購入，且子女在105年開始才「繼承取得」，可按舊制申報所得稅；但如果父母先贈與子女，再由子女出售，就得適用房地合一稅。有民眾就因錯誤規劃，房地稅多繳逾1,505萬元。
一位鄭姓男子的父親，民國105年11月將名下六筆台中市建地贈與鄭男，並於106年2月完成所有權移轉登記，贈與後七個多月，鄭父於106年9月去世。之後鄭男於107年3月將六筆土地全數出售，並於107年4月辦理房地合一稅時，列報土地交易所得及課稅所得為0元。
中區國稅局受理後，依查得資料，重新核定六筆建地交易所得4,300萬餘元，按適用稅率35％，核定應納稅額1,505萬餘元。鄭男不服，申請復查，僅獲追減所得238萬餘元，再提起訴願，又被駁回，最後提起行政訴訟。
鄭男主張，遺贈稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與個人財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人的遺產，併入遺產總額。另外，財政部台財稅字第10404620870號令釋規定，交易的房地是被繼承人於104年12月31日以前取得，且納稅義務人於105年1月1日以後「繼承取得」，就非屬房地合一課稅所得的範圍。
換言之，鄭男認為，他父親是102年購入六筆土地，鄭父又在贈與後不到二年內就去世，因此應視為繼承，後來他再出售六筆土地時，就應適用舊制的財產交易所得稅。
由於舊制的土地交易免稅，所以國稅局依法不能課徵房地合一稅。
法院審理後認為，鄭男是以贈與為登記原因移轉土地所有權，並非因繼承而取得，贈與發生當時，鄭男成為土地增值稅的納稅義務人，所有權移轉登記的原因也是贈與，鄭父移轉土地給鄭男的法律關係就是贈與，至為明確，因此並不適用遺贈稅法第15條的規定。
最後法院裁定，當鄭男出售六筆土地時，就要依房地合一稅的規定，以受贈時的公告土地現值為成本，計算所得額及房地合一稅。國稅局的核定並無違誤。

資料來源: 工商時報
​https://www.ctee.com.tw/news/20240104700133-439901

財政部高雄國稅局表示，營業人捐贈民生用品給政府機關或慈善團體，請務必留意依捐贈對象不同，適用相關營業稅法令規定也不同，以免一番美意卻因一時失察遭補稅處罰。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條第1項第1款後段規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物，應按貨物之時價開立統一發票。又依同法第19條第1項第2款規定，營業人非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額；但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
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國稅局說明，營業人於購買貨物時，已將支付進項稅額申報扣抵銷項稅額，嗣轉作捐贈使用時，除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外，依上揭稅法規定視為銷售貨物，應按貨物之時價開立統一發票給自己，且該筆統一發票之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
例如甲公司購入50個電熱毯，以進貨或費用科目列帳，並將購買時所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，之後甲公司將其中30個電熱毯捐贈給市政府社會局，每個時價新台幣3,150元，依前揭規定應按視為銷售處理，開立買受人為甲公司之統一發票含稅總金額94,500元（銷售額90,000元、稅額4,500元），因屬對政府捐獻，如開立統一發票給自己，此進項稅額4,500元依法可申報扣抵銷項稅額，為簡化作業，除應設帳記載外，得免開立統一發票。又甲公司倘將其餘20個電熱毯捐贈給民間社福團體，則甲公司應依時價開立買受人為自己之統一發票含稅總金額63,000元（銷售額60,000元、稅額3,000元），此張統一發票所載之稅額3,000元不得申報扣抵銷項稅額，扣抵聯應由甲公司於開立後自行截角或註記作廢。

​資料來源:
ttps://tw.stock.yahoo.com/news/%E7%87%9F%E6%A5%AD%E4%BA%BA%E5%AF%92%E5%86%AC%E9%80%81%E6%9A%96%E6%8D%90%E7%89%A9%E8%B3%87-%E5%B0%8F%E5%BF%83%E5%8F%8D%E8%A2%AB%E8%A3%9C%E7%A8%85-103314238.html

明年就是總統立委選舉，不少企業可能會捐贈參選人或政黨，不僅表達支持也可列為捐贈費用節稅。財政部台北國稅局提醒，營利事業捐贈政治人物須符合《政治獻金法》規定，若違反法定捐贈總額上限，將不得列報。

台北國稅局指出，單一營利事業若捐款給政黨、政治團體及擬參選人，在辦理營所稅結算申報時，可以不超過所得額10%，列報總額不超過新台幣50萬元範圍內的捐贈費用。

不過國稅局提醒，依據政治獻金法規定，企業對政黨、政治團體及擬參選人，設有每年捐贈總額上限，可分為四種情境。

首先，營利事業對同一政黨、政治團體每年捐贈總額不得超過300萬元；第二，對不同政黨、政治團體每年捐贈總額不得超過600萬元；第三，對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過100萬元；第四，對不同擬參選人每年捐贈總額不得超過200萬元。

國稅局提醒營利事業，留意法定總額上限，若違反規定，依政治獻金法、營所稅查核準則規定，將不得列報捐贈費用，無法達到節稅效果。

舉例來說，甲公司2019年捐贈費用帳載結算金額共300萬元，超過列報總額上限50萬元，因此在辦理營所稅結算申報時，自行依法調整列報捐贈費用50萬元。

但經國稅局查核發現，甲公司帳列對不同擬參選人捐贈費用年累計達300萬元，已違反政治獻金法對不同擬參選人每年捐贈總額不得超過200萬元規定，因此整筆都不能列報，遭國稅局刪減這筆50萬費用後，還得補稅10萬元。

此外還必須留意的是，營利事業若有累積虧損尚未依規定彌補，依規定不得捐贈政治獻金，所謂「累積虧損」，是以公司前一年度財務報表為準。

因此，營利事業如依《公司法》規定，將前一年度營業報告書、財報及盈餘分派或虧損撥補議案，提請股東同意或股東會決議後，若無尚未彌補的累積虧損時，當年度捐贈政治獻金才可列報費用。

​國稅局呼籲，營利事業在申報捐贈費用時，應注意政治獻金法相關規定，以免申報錯誤遭國稅局追稅。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/7522503

企業以盈餘從事實質投資，符合條件可享《產業創新條例》租稅優惠，投資金額可在申報未分配盈餘時列為減除項目。財政部高雄國稅局提醒三大常見錯誤，包含三年管制期、申請退稅期限、減除金額範圍。

產創條例規定，企業自申報2018年未分配盈餘起，因經營本業或附屬業務所需，在當年度盈餘發生次年起三年內，以盈餘實質投資達100萬元以上者，投資金額可在申報當年度未分配盈餘時列為減除項目，降低未分配盈餘稅負擔。

實質投資列未分配盈餘減項常見錯誤

高雄國稅局表示，公司在辦理未分配盈餘申報前，若已依規定以盈餘實質投資，且減除政府補助款後實際支出金額達100萬元，可在辦理未分配盈餘申報時，直接列為未分配盈餘減項。

另一種情況是，若在辦理當年度盈餘申報之後，才完成實質投資，依規定要在一年內，填寫更正後的未分配盈餘申報書，並提出相關證明文件，像是契約書、財產目錄、發票、交貨驗收證明等，向國稅局申請退稅。

國稅局指出，近來審查發現，營利事業申報未分配盈餘減項時，常出現三大申報錯誤。

首先是未留意三年管制期。國稅局表示，適用這項租稅優惠，會針對實質投資項目管制三年，若管制期間將投資項目轉售、出租、退貨或變更用途等，將會被要求加計利息補稅。

舉例而言，2022年所得稅申報期限為當年6月30日，甲公司在2022年5月申報2020年未分配盈餘，並列報減除機器設備實質投資1,200萬元，依規定列管期為申報期屆滿次日起算三年，也就是2025年6月30日前，若甲公司將其出售，將面臨補稅。

其次要留意申請退稅期限。依規定申報在前、投資完成在後的情況下，應在最後一筆完成投資日起一年內，向國稅局申請重新計算未分配盈餘並退稅，若逾期恐導致無法退稅。

最後則要注意減除金額範圍。國稅局表示，較常見錯誤是以含稅價列報，例如購買機器設備含稅價為210萬元，其中10萬元已申報扣抵營業稅銷項稅額，就不能再列報未分配盈餘減項。

另外政府補助部分也不能列入，例如購買大貨車支付820萬元，申請汰舊換新退稅80萬元，依規定在申報未分配盈餘減項時，就只能列報740萬元。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/7435090