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臺經聯合會計師事務所-稅務資訊

2/5/2020

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陸大數據查稅 台幹待滿90天須申報

中國大陸持續加強電子自動化大數據查稅技術,若台幹、台商在大陸工作超過90天,即使薪資不在中國大陸發放,仍要在大陸申報繳稅,以免被大數據技術查獲、判定漏稅而被裁罰。

在陸工作的台幹,如果都是在台灣領薪水,大概可以分成四種,第一種是在陸居住天數低於90天,免申報在陸所得。

第二種是在陸超過90天,必須在當地申報,但可以持中國大陸完稅憑證回台抵稅。

第三種是在陸居住滿183天、但未滿6年,或是連續住滿6年、但符合單次出境30天的坐月子條款,雖符合大陸個人稅的CRS共同申報準則範圍,同樣要在當地報稅,但是如果有境外所得如美國、日本的收入,暫免計入課稅。
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第四種是在陸居住連續6年且未符合坐月子條款,則依照中國大陸CRS準則,除申報在陸所得外,台幹在境外100多個國家包括歐美日等地區收入,也要申報繳稅。

如今中國大陸大數據查稅技術結合各項政府登記資料、出入境資訊等,台幹受影響程度遠大於過去。如果台幹前一年在陸居住滿90天、又有所得,則下一次入境大陸時,海關就會選案查核、攔下台幹,先詢問赴陸目的,再查詢繳稅資訊,如果是到大陸出差、工作又無繳稅,將要求補稅。

最近幾個月就有企業員工因2019年被派遣到大陸提供勞務,負責技術指導、售後服務等工作,且該年住滿90天以上。大陸稅務機關2020年透過大數據調查,立刻要求該員工補繳個人所得稅款、滯納金合計4,200萬元,顯見其稅務風險。

此外,如果台商企業員工被迫補稅、因此揭露台灣雇主(台商)營運情況,則台商企業在陸常設機構(PE)就會面臨當地稅局查核。

若過去有漏稅,則可能要補繳當地所得稅,但是對企業影響最大的還是查核衍生的其他風險,如勞動條件、環境狀況不合規或過去三年帳簿缺失等。

資料來源: 工商時報
https://ctee.com.tw/news/tax-law/213058.html
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