建設公司出售不動產，所得年度認定不是看尾款或發票，而是「過戶或實際交付日」。有企業因晚一年認列，遭補稅又失去3,000萬虧損扣抵權利。國稅局提醒：資產交易一定要先確認法律完成時點，避免得不償失。

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資料來源:​ https://udn.com/news/story/7243/8904755

地主與建商合作興建房屋，看似雙贏，其實稅務環節暗藏玄機。💡

📍第一關：產權移轉階段——若地主也掛名起造人，可能要繳契稅！

📍第二關：售屋階段——房地合一2.0上路後，地主分回屋再出售，採「分開計稅」，無法用營業虧損抵稅。
一間公司因此補稅高達480萬元！

👉 簽約前務必確認身分與稅務責任，必要時請教會計師，才能穩健又安心。

資料來源: ​https://money.udn.com/money/story/6710/8876939

你以為把地送家人就不必繳稅？不是所有家人都能免稅！

重點來了：
如果你名下有公共設施保留地想贈與他人，只有「直系血親」和「配偶」能享有免贈與稅優惠，像是：
✅ 子女
✅ 父母
✅ 孫子女
✅ 配偶
但如果你打算送給：
❌ 兄弟姊妹
❌ 堂表親
很抱歉，這就得乖乖申報繳稅了！

【案例說明】
2025年，小張送了一筆600萬的公設保留地給女兒，又送300萬給妹妹。
✅ 給女兒那筆，免稅沒問題。
❌ 給妹妹那筆，屬於旁系血親，扣掉年度免稅額244萬後，還要繳稅5.6萬元！

​國稅局提醒：
準備贈與前，一定要確認受贈人身分，並準備好：

• 土地使用分區證明（要有編定日期）
• 公設保留地說明
• 土地登記謄本

以免誤觸稅法，還要被補稅+罰！

《產業創新條例》部分條文修正案，昨（18）日於立法院三讀通過，投資抵減項目增加人工智慧產品或服務，及節能減碳投資抵減上限金額從現行10億元提高到20億元；個人投資新創租稅優惠部分，將新創事業適用年限由設立未滿二年放寬至五年。

經濟部表示，有關增加的AI及節能減碳投資抵減項目適用範圍，將會同財政部於六個月內完成相關子辦法訂定，以利企業對外投資有所依循。

經濟部指出，這次修正的產創條例條文有三大亮點，包括「AI及節能減碳納入投資抵減」、「增加新創募資機會」及「避免關鍵技術外流」，共增修九條條文。

其中，產創條例第10條之1除保留智慧機械項目並調整智慧技術元素、現行5G系統及資安項目外，增列人工智慧及節能減碳項目，鼓勵產業導入人工智慧與雲端運算等數位技術，提升企業應變能力，以及加速提升產業減碳效率。並配合適用範圍擴大，申請適用金額上限由現行10億元提高至20億元，施行期間自今年1月1日起至2029年12月31日止。

為協助新創事業，將有限合夥創投事業的實收出資額門檻，從現行3億元降為1.5億元，並提高第三年度起投資新創事業須達一定金額或比率。

針對「天使投資人」投資新創享有租稅優惠部分，將新創事業適用年限由現行設立未滿二年放寬至五年，投資門檻則由現行100萬元調降至50萬元；若投入的產業範圍屬於國家重點發展業者，每年可減除總額上限為500萬元。

此外，為保護關鍵技術及維持產業競爭力，三讀條文明定，公司從事國外投資係投資於特定國家或地區、特定產業或技術或達一定金額以上等情形者，應事前向中央主管機關申請核准。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/7307/8684386

近期黃金價格屢創新高，市場交易趨於熱絡，國稅局官員提醒，買賣黃金獲利千萬別忽略稅事，根據商品類型，課稅方式有所不同，共分為實體黃金、黃金存摺、黃金基金等三大常見樣態。

首先，若是交易實體黃金，國稅局官員解釋，民眾透過銀樓進行黃金買賣時，屬於一般商品交易，因此所得將視為「一時貿易所得」，應依賣價6%計入所得額，例如，出售黃金所得1,000元，應計入60元作為所得，並適用個人綜合所得稅率5%至40%。

官員進一步指出，通常稅局較難掌握個人取得黃金成本，若納稅人無法提供取得成本證明，則預設依一時貿易所得計算；不過若納稅人能提出購買證明或成本憑證，則可申報收入減去成本後的實際所得。

官員強調，若民眾將黃金賣給銀行或銀樓，相關交易資料將通報國稅局，千萬別誤以為黃金交易免課稅。

第二，黃金存摺與黃金撲滿，官員表示，這類交易型態屬於「財產交易所得」，一般由銀行代為買賣，交易紀錄完整，買賣價差即為所得或損失，若前幾年交易產生虧損，可於三年內扣抵財產交易所得，以減少當年度應稅金額，相關交易資料由銀行提供，納稅人須依綜所稅規定申報，適用稅率同樣介於5%至40%。

第三種是黃金基金，則須依照投資標的區分境內、外所得。若屬於境內基金，基金註冊地在台灣，依《所得稅法》第4之1條，目前停徵證所稅，因此無須課徵綜所稅；若為境外黃金基金，屬海外財產交易所得，應納入個人基本所得額計算，若個人海外所得超過100萬元，需併入個人最低稅負計算，適用20%稅率，750萬以下免納入申報。

另外，若是公司從事黃金買賣，則適用所得稅法第24條，年度結算申報時，收入減去成本後的所得額，適用20%營所稅率，並於5月申報。

​國稅局提醒，民眾進行黃金投資或買賣時，應留意適用稅制，並妥善保存交易紀錄，以確保正確申報，避免違反稅法規定。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/8629163

財政部官員提醒，民眾去年若有出售適用舊制課稅的中古屋，今年5月報稅時記得申報，報稅時可牢記三大步驟，依序為檢視成本資料、判斷是否為豪宅、計算財產交易所得。

房地產交易所得稅根據房屋取得時間點分為新制、舊制課稅。「新制」即房地合一稅，在2016年元旦後取得或2014年1月2日後取得且持有兩年內，並在2016年元旦後交易，就適用新制，須在過戶次日起30日內申報。

其餘情況則採「舊制」課稅，通常以中古屋較多，舊制無須在30日內申報，但須在隔年5月併入個人綜所稅申報。財政部提醒，舊制房屋申報有三步驟。

首先是檢視成本、成交價格等資料。許多民眾會產生疑問，財政部每年都公布「個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，是否可直接按財政部頒定標準計算？

官員表示，財政部公告內容僅是設算標準，若納稅人能提出實際交易價格及成本，仍是直接以「賣價減成本」核實課稅，實際賺多少、就計入多少所得。 只有當漏報、未能提出證明且國稅局也查不到交易資料時，才需以部頒標準推算賺了多少。

第二，若確定無法提出成本資料，須以部頒標準推算時，接下來要判斷出售房屋性質，因部頒標準針對豪宅是以房屋部分的「成交價」20%來推算所得，而非豪宅則以「房屋現值」乘以一定標準（各行政區不一）來訂定，通常豪宅稅負較重。

第三，按財政部標準來計算所得時必須留意，舊制只針對房屋課稅，土地交易不課稅，因此若為豪宅案件，必須先區分出成交價有多少部分歸屬房屋部分、多少屬於土地，再按財政部規定的20%獲利率計算所得。

舉例來說，王小姐去年交易台北市適用舊制的中古屋，成交總價8,000萬元，已超過台北市豪宅門檻6,000萬元，屬於豪宅交易。此案房屋現值1,280萬元，土地現值1,920萬元，房地現值合計3,200萬元，其中房屋占比為40％。

計算所得時，先算出房屋部分成交價，即8,000萬元乘以40％，為3,200萬元，再乘以獲利率20％，推算這樁交易案賺了640萬元，王小姐今年5月報稅時，應將640萬元納入所得申報。

資料來源:經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/8561935

財政部高雄國稅局表示，許多人出售2016年後取得的房屋或土地時，在申報房地合一稅並計算交易所得時，常發生五種錯誤樣態，最終除須補稅甚至挨罰，提醒申報前先留意相關規定，以維護自身權益。

國稅局表示，從2016年元旦起，個人出售房屋土地需依「房地合一稅」規定申報，其交易所得額計算方式，是先將交易時成交價格減除原始取得成本，並扣除取得、改良及移轉過程中所支付的必要費用後，剩下餘額才是所得額。

國稅局提出五種常見申報錯誤樣態，第一，忽略折扣或退款，民眾以買賣契約的總價款申報原始取得成本，但未扣除與賣方協商的折扣或退款金額，導致成本金額高估，進而影響交易所得計算。

第二，未按比例分攤稅費，若購入的是持分或多筆不動產，部分民眾在申報時，未依出售比例分攤稅費，而是直接使用收據上的總金額申報，造成計算錯誤。

第三，缺乏有效證明文件，像是申報代書費、公證費及仲介費時，無法提供合規文件，如統一發票、免用統一發票收據，或未載明收款人資訊、金額、日期及收費細項收據；裝潢或修繕費用無法提供完整施工明細或發票，導致該部分費用無法被認定。

第四，誤列不得減除項目，部分民眾誤將房屋稅、地價稅，以及取得所有權後支付的借款利息等，列為可扣除的必要費用，但這些費用並不符合房地合一稅規定，申報時須特別注意。

第五，錯用其他交易費用，民眾申報費用時，誤將其他交易的代書費或仲介費列入本次申報，導致資料不符而遭補稅。

國稅局表示，申報房地合一稅時，可列報的必要費用包括契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費，以及房屋土地所有權移轉登記前向金融機構借款的利息等，還有為提升房屋價值或效能的增置、改良或修繕費，且非屬兩年內可耗竭項目，也可列入必要費用中，但要記得檢附「個人房屋土地交易成本費用明細表」及相關證明文件，以供查核。

國稅局呼籲，民眾在計算房地合一稅時，應以實際支付金額申報可減除成本，並妥善保留相關證明文件，包括契稅、印花稅、代書費及裝潢費用的收據或統一發票等，確保數據真實、完整，申報前也應仔細檢視是否將不符規定費用列入，避免因資料錯誤導致補稅甚至受罰。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/6710/8459091

國人常利用保險進行投資理財規劃，時有民眾於保險契約存續期間變更要保人，財政部南區國稅局表示，變更要保人形同原要保人將保單價值準備金無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，應申報贈與稅。再者，原要保人若於變更要保人後死亡，尚須注意是否符合死亡前2年內贈與應併入遺產課稅之規定。

資料來源: 經濟日報
​https://money.udn.com/money/story/11799/8375578

財政部北區國稅局表示，房地合一稅2.0上路後，獨資、合夥營利事業出售房地，應比照個人規定，記得在過戶次日起30日內辦理房地合一稅申報。
北區國稅局表示，獨資、合夥營利事業在2016年1月1日以後取得房地，如在2021年6月30日以前出售，適用房地合一1.0，出售房地交易所得或損失，應由營利事業計入營利事業所得額申報。

獨資合夥申報房地合一稅規定

但若是在2021年7月1日後出售，適用房地合一2.0，應由該房地登記所有權的獨資資本主或合夥組織合夥人，比照個人依持有期間按適用稅率申報繳納房地合一稅，交易所得或損失免計入營利事業所得額課稅。
國稅局舉例，甲君獨資經營某商號，在2021年7月13日以1,200萬元出售其於2020年間購買的房地，並辦理完成所有權移轉登記，但未依限申報繳納房地合一稅，遭國稅局查獲。
國稅局以成交價額1,200萬元減除取得成本及移轉費用，並依持有期間在兩年以內稅率45%，核定補徵稅款並處罰。
甲君主張這筆交易房地所得，應於隔年5月才併計商號營利事業所得額申報，並非不申報。
但國稅局解釋，此案適用房地合一2.0，自2021年7月1日起，獨資營利事業交易房地，依規定應由獨資資本主（也就是甲君）在出售所有權移轉登記日次日起算30日內辦理申報繳納房地合一稅，至於出售房地隔年5月，仍應辦理營所稅結算申報，但免計入營利事業所得額課稅。
國稅局提醒，獨資、合夥組織營利事業出售房地，由於該房地登記所有權人為個人，與具獨立法人格的營利事業、可做為所有權的登記主體有別，因此房地合一2.0修正後，應依個人課稅規定申報房地合一稅，即使虧損也都要在所有權移轉登記日次日起算30日內辦理申報。
為遏止房市短期炒作，財政部祭出房地合一2.0，自2021年7月上路，主要延長短期交易定義，個人持有兩年內出售要課45%稅率，逾兩年、未逾五年適用35%稅率，超過五年未逾十年稅率20%，超過十年稅率為15%。

資料來源: 經濟日報
https://money.udn.com/money/story/6710/7757044